Co się zmieni w zakresie leasingu i użytkowania firmowych samochodów osobowych?

• W przypadku samochodów osobowych użytkowanych wyłącznie firmowo (obowiązek ewidencji przebiegu jak w VAT) kosztem nadal będzie 100% wydatków eksploatacyjnych, m.in. paliwo, przeglądy, raty leasingowe, odpisy amortyzacyjne.
• Jeśli użytkujesz auto służbowe w sposób mieszany (firmowo i prywatnie) w koszty odliczysz tylko 75% wydatków eksploatacyjnych takich jak paliwo, serwis, części, autostrady itd.
• Od stycznia będziecie mieli wyższy limit amortyzacji  (obecnie 20 tys. euro) wynoszący 150 tys. zł dla pojazdów spalinowych i hybrydowych oraz 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych*. [* jeśli Komisja Europejska wyda pozytywną opinię w tej sprawie. Do tego czasu „elektryki” mają limit 150 tys. zł.
• Limitem 150 tys. zł (spalinowe i hybrydy) i 225 tys. zł (elektryczne) zostanie objęty leasing operacyjny pojazdów osobowych (obecnie nie ma takiego limitu). Niestety opłaty leasingowe miesięczne, wstępna i wykupu….wszystko będzie odnosiło się do wartości początkowej pojazdu. Nie da się zatem tak skonstruować umowy w zakresie opłaty wstępnej i wykupu, żeby zmieścić się limicie przy samochodach powyżej 165.470 zł brutto.
• Twoja rata leasingowa nie będzie objęta limitem 75% pod warunkiem, że nie zawiera takich opłat eksploatacyjnych jak np.: serwis, wymiana opon. Jeśli w racie masz zawarte usługi dodatkowe to ta część raty będzie objęta limitem 75%, a sam koszt finansowania nie. W przypadku „czystej” raty leasingowej masz tylko limit kwotowy 150 tys. zł.
• Samochody prywatne używane do celów firmowych i rozliczane na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu (tej dla celów PIT), tzw. „kilometrówki” będziecie mogli rozliczać tylko do wysokości 20% poniesionych kosztów na takie auto. Jeśli w swojej firmie rozliczaliście w ten sposób koszty auta, zastanówcie się nad wprowadzeniem go na środki trwałe lub leasingiem.

 

Jak to będzie wyglądało na liczbach?

Przy leasingu lub najmie auta do ceny 134529 zł netto nic się dla Ciebie nie zmieni od stycznia 2019.

Jeśli chcesz się zmieścić w limicie to możesz wziąć w leasing lub najem długoterminowy auto kosztujące maksymalnie 134529 zł netto (165470 zł brutto)  (dotyczy to tylko samego leasingu, bo pozostałe wydatki typu paliwo, przeglądy, opony zostaną objęte 75-procentowym limitem). Jeśli samochód nie będzie droższy, to cały czynsz inicjalny i raty – tak jak dotychczas – będą w całości kosztem uzyskania przychodu.

Zastanawiasz się skąd taka „dziwna” kwota, skoro w ustawie podane jest 150 tys. zł? Otóż pamiętaj o możliwości odliczenia 50% VAT.  Na limit 150 tys. zł składa się cena netto samochodu oraz nieodliczona przez Ciebie część podatku VAT. To właśnie cena 134529 zł + nieodliczona połowa VAT od tej kwoty daje łącznie 150 tys. zł kosztów podatkowych.

Od kiedy stosujemy nowe przepisy?

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w nowym brzmieniu będą stosowane co do zasady do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1.01.2019 r. (zob. art. 16 z u.p.d.o.).

Od zasady tej istnieć będą dwa wyjątki. Pierwszy z nich dotyczyć będzie umów leasingu, najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze dotyczących samochodu osobowego zawartych przed 1.01.2019 r. Do tych umów stosowane będą przepisy obowiązujące do końca 2018 r. Jeśli coś zmienisz lub odnowisz w umowie po 31.12.2018 r. – to wtedy stosowane będą już nowe przepisy (zob. art. 8 ust. 2 z.u.p.d.o.).

Drugi wyjątek dotyczyć będzie podatników podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed 1.01.2019 r., a zakończy się po 31.12.2018 r. Podatnicy tacy do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego stosować będą przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym do końca 2018 r.

 

Poniżej link do ustawy, która po zatwierdzeniu przez Senat oczekuje na podpisanie przez Prezydenta

(plik PDF pobierze się do tymczasowych plików w pobrane)

Ustawa o zmianie ustawy o PIT, ustawy o CIT oraz niektórych innych ustaw z dnia 23 października 2018